Річний перерахунок ПДФО: мета проведення та алгоритм

11/02/2019

Бухоблік

 

Ірина Красовська,

консультант із питань бухгалтерського та податкового обліку

 

Податковим законодавством встановлено обов’язок роботодавця як податкового агента проводити за наслідками кожного звітного податкового року перерахунок суми доходів, нарахованих кожному працівникові у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги. Про те, з якою метою проводиться такий перерахунок, у якому порядку слід його здійснювати та що робити з його результатами, дізнаєтеся зі статті

 

Випадки проведення перерахунку ПДФО

 

За законодавством перерахунок податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) може проводитися як за бажанням роботодавця (підприємства, установи, в тому числі закладу охорони здоров’я), так і в обов’язковому порядку.

Так, відповідно до пп. 169.4.3 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) бухгалтерія медичного закладу має право здійснювати перерахунок доходу за будь-який період і в будь-яких випадках для визначення правильності його оподаткування.

Крім того, перерахунок здійснюється в обов’язковому порядку в таких випадках (пп. 169.4.2 ПКУ):

— за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року;

— під час проведення розрахунку за останній місяць застосування податкової соціальної пільги (ПСП) у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням працівника або у випадках, визначених пп. 169.2.3 ПКУ;

— під час проведення остаточного розрахунку із платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.

 

Для чого проводиться річний перерахунок ПДФО

 

Протягом податкового року (він збігається з календарним) бухгалтерія медичного закладу як податкового агента утримує із доходів працівників та сплачує за їхній рахунок ПДФО на підставі пп. 168.1.1 та 168.1.2 ПКУ. Іноді в один місяць працівникам нараховуються та виплачуються доходи, пов’язані із суміжними місяцями, або доходи, пов’язані з попередніми місяцями. Крім того, трапляються помилки під час нарахування сум доходів, їхнього оподаткування, неправомірного застосування ПСП. Все це може призвести до нарахування та сплати невірної суми ПДФО до бюджету. Щоб таке виправити, потрібно здійснити перерахунок сум доходів та утриманого податку за весь податковий рік.

Читати далі